TORUŃSKI ROCZNIK PODATKOWY

Ireneusz Nowak

Koszty uzyskania przychodów z praw autorskich przysługujące nauczycielom akademickim

 

Streszczenie

 

Rozważania podjęte w publikacji dotyczą, tzw. systemu ustalania kosztów w oparciu o ustawowy normatyw udziału kosztu w przychodzie (tzw. koszty ryczałtowe) dla twórców (m.in. nauczycieli akademickich) z ich praw autorskich na poziomie 50%.

Zdaniem Autora korzystanie przez twórców (w tym m.in. nauczycieli akademickich) z 50% kosztów uzyskania przychodów nie można traktować w kategoriach przywileju podatkowego, ponieważ są one elementem konstrukcyjnym podatku dochodowego od osób fizycznych, gdzie fundamentalną regułą jest pomniejszanie przychodu o wydatki stanowiące koszty jego uzyskania.

W publikacji Autor negatywnie ocenia wprowadzenie rocznego limitu dotyczącego stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów dla twórców (tzw. kosztów autorskich) oraz zamkniętego (numerus clausus) katalogu przychodów, których osiąganie uprawnia do korzystania z podwyższonych kosztów ich uzyskania. Ponadto „festiwal zmian” w zakresie 50% kosztów uzyskania przychodów dla twórców z ich praw autorskich – powoduje „chaos normatywny”, którego nie da się naprawić przez ciągłe i podejmowane z doskoku (w potrzebie chwili) nowelizacje podatku dochodowego od osób fizycznych, które w ostatnim czasie są nad wyraz wyraźnie widoczne.

 Bibliografia

1. Kaźmierski, J. Wiśniewski, Podatek dochodowy od osób fizycznych, [w:] A. Kaźmierski (red.), Meritum podatki 2018, Warszawa 2018 r.
2. Brzeziński, Prawo podatkowe. Zagadnienia teorii i praktyki, Toruń 2017 r.
3. Bakalarz T., Twórczość pracowników naukowych. Regulacja prawna, Warszawa 2015 r.
4. Bielskim P., Komentarz do załącznik § 4, [w:] Bąkowski T., Kaszubowski, Kokoszczyński M., Stelina J., Warylewski J.K., Wierczyński G., Zasady techniki prawodawczej. Komentarz 2003 r., Lex/el.
5. Brzeszczyńska S., Podatkowy status twórcy, Monitor Podatkowy 2004 r., nr 5.
6. Brzeziński B., Glosa do wyroku SN – Izba Administracyjna, Pracy i Ubezpieczeń Społecznych z dnia 7 maja 1997 r. (III RN22/97), Przegląd Orzecznictwa Podatkowego, nr 2 z 2000 r.
7. Brzeziński B., Nykiel W., Legislacja podatkowa, [w:] Brzeziński B. (red.), Prawo podatkowe. Teoria. Instytucje. Funkcjonowanie, Toruń 2009 r.
8. Brzeziński B., Nykiel W., Stan prawa podatkowego w Polsce. Raport 2010, Kwartalnik Prawa Podatkowego 2011 r.
9. DębskaM., Zasady techniki prawodawczej. Komentarz 2013, Lex/el;
10. Drozdowska, Stosunek pracy a prawa autorskie, Prawo Spółek 1998 r.
11. Gadacz M., Stańczyk P., Zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych od 1 stycznia 2013 r., Przegląd Podatkowy 2012 r.
12. Glumińska-Pawlic J., Jeszcze raz na temat dowodów w postępowaniu podatkowym, [w:] Glumińska-Pawlic J. (red.), Doradca podatkowy obrońcą praw podatnika, Katowice 2009 r.
13. Gomułowicz A., Małecki J., Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Komentarz, Warszawa 2003 r.
14. Izdebski H., Zieliński J., Prawo o szkolnictwie wyższym. Komentarz 2015, Lex/el.
15. Ostrowski, Nowe autorskie koszty uzyskania przychodów, Przegląd Podatkowy, nr 6, 2018 r.
16. Jamroży M.,. Główka A, Podwyższone koszty uzyskania przychodów (50%) od wynagrodzenia za przeniesienie przez pracownika majątkowych praw autorskich do utworu, Monitor Podatkowy 2017 r.
17. Jezioro J., Sołtys B., Twórczość naukowa w ramach stosunku pracy a podatek dochodowy, Przegląd Podatkowy 1995 r.
18. Kalinowski M., Przedmiot podatku, Toruń 2013 r.
19. Koperkiewicz-Mordel K., Normatywne określenie przedmiotowego zakresu opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce, [w:] Bogucka-Felczak M. (red.), Nowak T. (red.), Z teorii i praktyki prawa finansowego. Księga jubileuszowa dla Profesor Teresy Dębowskiej-Romanowskiej, Łódź 2014 r.
20. Koperkiewicz-Mordel K., Opodatkowanie dochodu, [w:] Nykiel W. (red.), Prawo podatkowe w Polsce. Podręcznik akademicki, Warszawa 2018 r.
    
21. Koperkiewicz-Mordel K., Podatek dochodowy od osób fizycznych, [w:] Sęk M. (red.), Prawo podatkowe. Podręcznik dla Podyplomowego Studium Prawa Podatkowego, tom 2, Łódź 2014 r.
22. Korzan, Obumieranie nauki a koszty uzyskania nauczycieli akademickich, Problemy Egzekucji Sądowej, nr 19,  1996 r.
    
23. Kukulski Z., Rodzaje podatków, [w:] Nykiel W. (red.), Wilk M. (red.), Zagadnienia ogólne prawa podatkowego, Łódź 2014 r.
24. Kulicki J., Dowody w postępowaniu podatkowym, Biuro Analiz Sejmowych, nr 6,  2012 r.
25. Kulicki J., Strata w prawie daninowym, Lex/el.
26. Marciniuk J. (red.), Podatek dochodowy od osób fizycznych. Komentarz 2017, Legalis/el.
27. Mariański A., Koszty uzyskania przychodów, Prawo i Podatki, nr 11. 2007 r.
28. Modzelewski W., Bielawny J., Słomka M., Komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych 2017 r., Legalis/el.
29. Molenda-Detyna I., Zmiany w kosztach uzyskania przychodów twórców i ulgach obowiązujących w podatku dochodowym od osób fizycznych, Biuletyn Skarbowy, nr 1, 2013 r.
30. Nowak I., Ciężar dowodzenia w postępowaniu podatkowym – podstawowe problemy, [w:] Kucia-Guściora B. (red.), Münnich M. (red.), Zdunek A. (red.), Zieliński R. (red.), Stanowienie i stosowanie prawa podatkowego w Polsce. Ocena i kierunki zmian, Lublin 2016 r.
31. Nowak I., Glosa do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 28 października 2016 r., II FSK 2412/14, Gdańskie Studia Prawnicze-Przegląd Orzecznictwa 2017 r.
32. Nowak I., Glosa do wyroku NSA z dnia 6 grudnia 2011 r., I FSK 250/11, Orzecznictwo Sądów Polskich 2013 r.
    
33. Nowak I., Opodatkowanie alimentów, [w:] Łukasiewicz J.M. (red.), Ramus I. (red.), Prawo alimentacyjne. Zagadnienia systemowe i proceduralne, tom I, Toruń 2015 r.
34. Nowak I., Zwolnienie dla osób najbliższych na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn w świetle doktryny i orzecznictwa, Toruński Rocznik Podatkowy 2012/el.
35. Nykiel W., Koperkiewicz-Mordel K., Podatek dochodowy od osób fizycznych. Komentarz, Warszawa 2003 r.
36. Nykiel W., Mariański A., Strzelec D., Walińska E., Bojanowski W., Wencel A., Leksykon kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych z uwzględnieniem regulacji prawa bilansowego, Gdańsk 2007 r.
37. Nykiel W., Mariański A., Wilk M., Komentarz do art. 22 u.p.d.o.f., [w:] Nykiel W. (red.), Mariański A. (red.), Komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych 2015, Gdańsk 2015 r.
38. Nykiel W., Prawo do zapłaty podatku w wysokości wynikającej z przepisów prawa, Prawo i Podatki 2008 r.
39. Olesińska A., Polskie prawo podatkowe, Toruń 2012 r.
40. Orłowski J., Salamonowicz M., Dochody nauczycieli akademickich z praw do utworów pracowniczych i ich opodatkowanie, Studia Prawno-Ekonomiczne 2016, XCIX.
41. Orłowski J., Salamonowicz M., Koszty uzyskania przychodów z praw autorskich przez nauczycieli akademickich, Przegląd Podatkowy, nr 10, 2016 r.
    
42. Pomorski, Podatek dochodowy od osób fizycznych, [w:] Smoleń P. (red.), Wójtowicz W. (red.), Prawo podatkowe, Warszawa 2017,
43. Rogala B., Konsekwencje zatrudnienia nauczyciela akademickiego na podstawie umowy o dzieło w świetle prawa podatkowego i przepisów o ubezpieczeniach społecznych – artykuł dyskusyjny, Doradztwo Podatkowe-Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych 2015, nr 6,
44. Sieczek, Komentarz do art. 1 u.p.s.w., [w:] Sanetra W. (red.), Wierzbowski M. (red.), Prawo o szkolnictwie wyższym. Komentarz 2013, Lex/el.
45. Strzelec D., Dowody sprzeczne z prawem, Przegląd Podatkowy 2009, nr 1.
46. Wójtowicz W., Koszty uzyskania przychodów z tytułu wynagrodzeń, [w:] Brzeziński B., Głuchowski J., Kosikowski C,, Mastalski R., Księga pamiątkowa ku czci Profesora Apoloniusza Kosteckiego. Studia z dziedziny prawa podatkowego, Toruń 1988,
47. Wójtowicz W., Nowelizacja zasad uwzględniania w podatku dochodowym od osób fizycznych kosztów uzyskania przychodów z pracy twórczej, [w:] Kosikowski C. (red.), Prawo skarbowe i prawo finansowe. Szkoły i uczniowie. Księga dedykowana pamięci Profesora Jerzego Lubowickiego, Białystok 2013.
48. Wójtowicz W., Podatek dochodowy od osób fizycznych, [w:] Wójtowicz W. (red.), Zarys finansów publicznych i prawa finansowego, Warszawa 2011,
49. Zieliński R., Uproszczone formy opodatkowania dochodów osób fizycznych z działalności gospodarczej, Warszawa 2012,
50. Żbikowski, Glosa do wyroku NSA z dnia 12 marca 2010 r., II FSK 1791/2008, Palestra 2012, nr 1-2.

Słowa  kluczowe: koszty  uzyskania  przychodów,  podatek  dochodowy  od  osób fizycznych, nauczyciel akademicki,  umowa o pracę, organ podatkowy