TORUŃSKI ROCZNIK PODATKOWY

 

Autorzy przedstawiaja doktryne orzecznicza substance over form oraz omawiaja jej zastosowanie w kanadyjskim systemie podatkowymoceniajac te kwestie przez pryzmat orzecznictwa sadów. W mysl tej koncepcji organ podatkowy jest uprawniony do tego, aby zignorowac forme prawna, jaka podatnik nadal swojemu dzialaniu, i dzieki temu okreslic skutki podatkowe zaistnialych zdarzen na podstawie rzeczywistej tresci czynnosci niz jej zewnetrznej postaci. Ma to na celu zapobieganie unikaniu opodatkowania. Koncepcja ta zostala wypracowana przez sadownictwo podatkowe w Stanach Zjednoczonych jako narzedzie zwalczania unikania opodatkowania. Obecnie w Kanadzie ta doktryna orzecznicza nie cieszy sie uznaniem sadów, nalezy jednak zauwazyc, ze narzedziem sluzacym do zwalczania opodatkowania w Kanadzie jest przede wszystkim ogólna klauzula zapobiegajaca obejsciu prawa (GAAR). Skoro w systemie istnieje normatywna klauzula zapobiegajaca unikaniu opodatkowania, to pozostaje niewielkie pole do stosowania przez sady typowo orzeczniczych narzedzi zwalczania tego zjawiska.